احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۵
راهنمای موضوعی معافیت‌ها، نرخ‌ها و تکالیف مالیاتی کسب‌وکارها
آخرین بررسی: ۶ مهر ۱۴۰۵ · راهنمای آموزشی · واحد ارقام: ریال، مگر آنکه تومان ذکر شده باشد
قانون بودجه سالانه، بخشی از سقف معافیت‌ها و تکالیف مالیاتی همان سال را تعیین می‌کند. در این پرونده، موضوعات تصویر ارسالی در قالب جدول‌ها و بخش‌های قابل مراجعه تنظیم شده‌اند تا مرور آن‌ها برای مدیران مالی، حسابداران و صاحبان کسب‌وکار آسان‌تر باشد.
۱. بخشنامه احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۵
در بازنشر بخشنامه شماره ۱۰۰۵/۲۰۰/ص مورخ ۱۴۰۵/۰۱/۳۱، ارسال احکام مالیاتی قانون بودجه ۱۴۰۵ برای اجرا اعلام شده است. این صفحه متن رسمی بخشنامه یا جایگزین پیوست آن نیست.
مشاهده بازنشر نامه ابلاغ احکام مالیاتی ۱۴۰۵ ↗۲. احکام مالیاتی حقوق و دستمزد در بودجه ۱۴۰۵
نرخ‌های تصاعدی حقوق
معادل ماهانه بر مبنای درآمد سالانه؛ مبالغ به میلیون تومان
| بازه درآمد ماهانه | نرخ مازاد هر پله |
|---|---|
| تا ۴۰ | معاف |
| بیش از ۴۰ تا ۸۰ | ۱۰٪ |
| بیش از ۸۰ تا ۱۰۰ | ۱۵٪ |
| بیش از ۱۰۰ تا ۱۲۰ | ۲۰٪ |
| بیش از ۱۲۰ تا ۱۴۰ | ۲۵٪ |
| بیش از ۱۴۰ | ۳۰٪ |
سقف معافیت حقوق؛ ماده ۸۴
معافیت سالانه گزارش‌شده
۴٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریالمعادل ماهانه
۴۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریالمعادل ۴۰ میلیون تومان در ماه؛ نرخ هر پله فقط بر مازاد همان پله اعمال می‌شود، نه بر کل حقوق.
پرداخت‌ها و گروه‌های دارای حکم خاص
برای اعضای هیئت علمی، قضات و سایر پرداخت‌های دارای حکم ویژه، باید دامنه شمول و نوع پرداخت با متن ابلاغی کنترل شود. نرخ خاص را نباید بدون بررسی به همه دریافتی‌های فرد تعمیم داد.
۳. معافیت‌ها و مشوق‌های مالیاتی
معافیت‌های خارج از محدودیت
تصویر به معافیت‌های دارای سقف زمانی و مواد قانونی خاص اشاره دارد. استفاده از معافیت، علاوه بر نصاب، به احراز شرایط و انجام تکالیف قانونی وابسته است.
نصاب‌های مندرج در تصویر
اشخاص حقوقی
۶٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریالاشخاص حقیقی
۶۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریالدامنه شمول، استثناها و مبنای محاسبه نیازمند تطبیق با پیوست رسمی است.
۴. احکام مالیاتی مشاغل در بودجه ۱۴۰۵
معافیت درآمد مشاغل و مستغلات
نصاب سالانه گزارش‌شده برای مواد ۱۰۱ و ۵۷
۲٬۸۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریالمعادل ۲۸۰ میلیون تومان؛ شرایط استفاده در هر یک از دو ماده جداگانه بررسی می‌شود.
تبصره ماده ۱۰۰
تصویر، نصاب ۷۲٬۰۰۰٬۰۰۰٬۰۰۰ ریال را نشان می‌دهد. سال عملکرد، سقف فروش و خدمات و شرایط دستورالعمل باید جداگانه کنترل شوند؛ درج این عدد به معنی تأیید امکان استفاده همه مشاغل از مالیات مقطوع نیست.
۵. جدول خلاصه موضوعات مالیاتی بودجه ۱۴۰۵
| موضوع | رقم یا مبنای بررسی | نکته اجرایی |
|---|---|---|
| معافیت حقوق | ۴۰ میلیون تومان در ماه | معادل ماهانه سقف سالانه |
| مشاغل و مستغلات | ۲۸۰ میلیون تومان در سال | با رعایت شرایط مواد ۱۰۱ و ۵۷ |
| مشوق‌ها و معافیت‌ها | نصاب و استثناهای قانونی | تفکیک اشخاص حقیقی و حقوقی |
| املاک گران‌قیمت | نوع ملک و ارزش مشمول | کنترل نصاب و معافیت‌ها |
| ارزش افزوده | نرخ عمومی و احکام خاص | تصویر ارسالی نرخ ۱۲٪ دارد؛ تطبیق نهایی لازم است |
۶. مالیات املاک گران‌قیمت
املاک مشمول
در تصویر، اراضی مسکونی با ارزش بیش از ۵۰۰ میلیارد ریال و واحدهای مسکونی با ارزش بیش از ۷۵۰ میلیارد ریال درج شده و نرخ مازاد، دو در هزار آمده است. تشخیص ارزش، مالکیت و نوع ملک باید مطابق حکم اجرایی انجام شود.
معافیت‌ها و استثناها
وضعیت املاک در حال ساخت، تنها واحد مسکونی و مدت تملک از موارد نیازمند بررسی است. این استثناها را بدون احراز شرایط به همه املاک تعمیم ندهید.
۷. مالیات بر ارزش افزوده
تفاوت لایحه با حکم نهایی
در تصویر نرخ ۱۲٪ درج شده، اما در گزارش‌های مربوط به بررسی بودجه، نرخ ۱۰٪ نیز مطرح شده است. به همین دلیل نرخ تصویر در این صفحه به‌عنوان نرخ قطعی اجرایی تأیید نمی‌شود. پیش از تنظیم صورتحساب، نرخ مصوب و احکام خاص کالا یا خدمت را از متن رسمی کنترل کنید.
۸. حقوق ورودی کالاها و واردات
واردات خودرو و مناطق آزاد
ضوابط ثبت سفارش، مجوز ورود و ترخیص با نرخ حقوق ورودی یکسان نیستند. برای هر پرونده، نوع خودرو، مبدأ ورود و مقررات اجرایی مربوط باید جداگانه بررسی شود.
حقوق گمرکی برخی کالاها
نرخ دارو، ملزومات پزشکی، گوشی همراه و کالاهای اساسی را بر اساس ردیف تعرفه و حکم نهایی همان سال بررسی کنید. ارقام ریز این بخش در تصویر، برای نقل قطعی و مستند کافی نیست.
۹. جمع‌بندی و اقدام پیشنهادی
برای اجرای صحیح احکام بودجه، ابتدا سال عملکرد و نوع مؤدی را مشخص کنید؛ سپس نصاب‌ها، معافیت‌ها و دستورالعمل‌های مرتبط را کنترل و تنظیمات نرم‌افزار حقوق، صورتحساب و اظهارنامه را بازبینی کنید. مستند محاسبه و نسخه بخشنامه مورد استفاده را در پرونده مالیاتی نگه دارید.
عدد به‌تنهایی راهنمای اجرا نیست. تطبیق حکم با قراردادها، جریان درآمد و وضعیت واقعی کسب‌وکار، بخش اصلی تصمیم مالیاتی قابل دفاع است.
۱۰. سؤالات متداول
سقف معافیت مالیات حقوق در سال ۱۴۰۵ چقدر گزارش شده است؟
۴۸۰ میلیون تومان سالانه، معادل ۴۰ میلیون تومان ماهانه. برای اجرای حکم، جمع درآمد مشمول و پرداخت‌های دارای حکم خاص نیز باید بررسی شوند.
آیا نرخ بالاتر روی تمام حقوق اعمال می‌شود؟
خیر؛ در محاسبه پلکانی، نرخ هر پله به بخش درآمد واقع در همان پله تعلق می‌گیرد.
آیا این صفحه همان متن رسمی قانون است؟
خیر. این صفحه راهنمای موضوعی است و وضعیت تطبیق نهایی ارقام آن در ابتدای مطلب مشخص شده است.
برای استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ چه چیزی باید کنترل شود؟
سال عملکرد، میزان فروش یا خدمات و شرایط دستورالعمل همان سال؛ صرف قرار گرفتن زیر یک عدد برای احراز همه شرایط کافی نیست.
نرخ ارزش افزوده تصویر قابل استفاده در صورتحساب است؟
تا زمان تطبیق با قانون ابلاغی و مقررات مربوط به کالا یا خدمت، نباید صرفاً به عدد تصویر تکیه کرد.
منابع و وضعیت اعتبارسنجی
مرجع طراحی و بخشی از ارقام: تصویر ارسالی کارفرما. پیوندهای زیر بازنشر یا گزارش خبری هستند و به‌عنوان اصل سند رسمی معرفی نمی‌شوند.